Anleitung zum Brainstorming mit Audit-Teammitgliedern

Wenn Sie Wenn Sie ein Audit durchführen, ist es eine gute Idee, zu besprechen, wie Ihr Kunde mit Ihren Teammitgliedern Betrug begehen könnte. Brainstorming ist ein sehr nützliches Tool, da ein Mitglied des Teams möglicherweise eine Vorstellung von Klientenhandlungen hat, die Sie nicht berücksichtigt haben, oder Sie dazu veranlassen, einige Informationen, die Sie auf andere Weise erhalten haben, zu berücksichtigen.

Zwei der Statements on Auditing Standards (SAS) bieten Diskussionsgegenstände für das Auditteam an:

  • SAS 99, "Berücksichtigung von Betrug bei einer Prüfung von Finanzberichten": In diesem Absatz muss eine Brainstorming-Sitzung unter den Mitgliedern des Prüfungsteams durchgeführt werden, um zu bewerten, ob das Risiko wesentlicher Falschangaben besteht. der Jahresabschluss des Unternehmens aufgrund von Betrug.

    Zusammenfassend lässt sich sagen, dass wesentliche Falschaussagen die Gesamtgenauigkeit des Abschlusses beeinflussen. Betrug liegt vor, wenn die falschen Angaben absichtlich gemacht werden; ein Fehler liegt vor, wenn die falschen Angaben ein versehentlicher Fehler sind.

  • SAS 109, "Das Unternehmen und seine Umgebung verstehen und die Risiken wesentlicher Verstöße einschätzen": Hier müssen die Mitglieder des Auditteams eine Sitzung abhalten, um die Chance zu diskutieren, Aussagen können aufgrund von Betrug oder Irrtümern falsche Angaben enthalten.

Das Auditteam kann diese beiden Diskussionen gleichzeitig abhalten, solange es eine klare Agenda hat, um Betrug und Fehler getrennt zu diskutieren. (Oder das Team kann zwei separate Meetings abhalten.)

Es ist wichtig, ein klares Verständnis für den Umgang mit Betrug zu haben. Wesentliche Fehler sind nicht gerade das Beste, was die Welt in den Abschlüssen eines Kunden finden kann. In der Regel geben Sie dem Client jedoch einen Journaleintrag, um den Fehler zu korrigieren. Solange der Client Ihren Rat bezüglich der Behebung des Fehlers in Anspruch nimmt, gehen Sie weiter.

Wenn Sie oder eine andere Person in Ihrem Auditteam zu dem Schluss kommt, dass eine falsche Angabe möglicherweise das Ergebnis von Betrug ist, und wenn Sie der Meinung sind oder wissen, dass die falsche Darstellung wichtig ist oder sein könnte, müssen Sie umfangreichere Schritte ausführen. Diese Schritte reichen von der Aufklärung des Managements bis hin zu der Empfehlung, dass der Kunde sich bei der Verfolgung strafrechtlicher Anklagen mit dem Anwalt beraten soll, um sich von der Prüfung zu lösen.

Mit diesem Verständnis im Hinterkopf sind hier einige mögliche Diskussionspunkte für Ihre Brainstorming-Sitzung:

  • Gibt es die richtigen Umstände, um zu erlauben, dass die Jahresabschlüsse aufgrund von Betrug falsch angegeben werden? Sie verwenden Ihre Bewertung von Kontroll-, inhärentem und Erkennungsrisiko, um Ihnen zu helfen.Kontrollrisiko ist das Risiko, dass die internen Kontrollen des Unternehmens betrügerische Fehler nicht erkennen oder verhindern. Das inhärente Risiko ist das Risiko einer wesentlichen Falschaussage aufgrund der Art des Geschäfts des Kunden. Das Erkennungsrisiko ist das Risiko, dass Sie keine wesentlichen Fehler erkennen.

  • Könnte das Management betrügerisch handeln? Zum Beispiel fälscht das Management absichtlich die Bestandszahlen, was die Endbestände überzeichnet und die Kosten der verkauften Waren unterschätzt. Warum kann das Management dies tun? Nun, Manager werden oft nach der Leistung ihrer Abteilung beurteilt. Je höher das Nettoeinkommen der Abteilung ist, desto besser scheint die Führungskraft ihre Arbeit zu verrichten. Und der Jahresbonus ist wahrscheinlich an diese Wahrnehmungen gebunden.

    Denken Sie daran, dass Prüfungsstandards verlangen, dass Sie das Management fragen, ob es irgendwelche Kenntnisse über Betrug im Unternehmen hat. Sie sollten das Management auch nach Betrugsvorwürfen von Mitarbeitern oder Personen außerhalb des Unternehmens befragen.

  • Wie können Unternehmensgüter verlegt werden? Diese Art von Betrug hat viele Formen. Ein Mitarbeiter, der sich bei der Inventur bedient, ist eine große Veruntreuung von Firmenvermögen. Die Überprüfung der internen Kontrollen des Kunden auf das Inventar ist eine gute Möglichkeit, um das Risiko eines betrügerischen Missbrauchs von Unternehmenswerten abzuschätzen.

  • Wie einfach ist es für das Management, Steuerelemente außer Kraft zu setzen? Die besten internen Kontrollen sind nutzlos, wenn niemand ihnen folgt. Eine lockere Einstellung gegenüber der Kontrollumgebung erfolgt normalerweise von oben nach unten, wobei Manager entweder interne Kontrollen ignorieren oder klarstellen, dass sie solche Kontrollen für unnötig halten.

    Eine Möglichkeit, um festzustellen, ob die Verwaltung Steuerelemente außer Kraft setzt, besteht darin, die Berechtigungsstufe für Journaleinträge auszuchecken, die direkt in den Büchern gebucht werden. Wenn ein Manager zum Beispiel sein Nettoeinkommen erhöhen möchte und nicht der Aufsicht seines Managers unterliegt, könnte er einfach einen Journaleintrag buchen, um die Forderungen zu erhöhen und die Einnahmen zu erhöhen.

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