Unter Verwendung der Abgrenzungsmethode zum Erfassen von Erträgen während eines Audit

Wenn Sie ein Audit durchführen, überprüfen Sie die Umsatzrealisierung eines Unternehmens, die mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) übereinstimmen muss. Dies bedeutet in den meisten Fällen, dass die Straight-Out Accrual-Methode angewendet wird: Ein Unternehmen erfasst Einnahmen, wenn sie verdient und realisiert werden können.

Die Art des Geschäfts bestimmt, wie die Umsatzrealisierung anzuwenden ist.

Um zu verstehen, wie die Abgrenzungsmethode der Buchhaltung funktioniert, müssen Sie verstehen, wie Ihr Prüfclient umsatzbezogene Posten generiert. Dieser Prozess beginnt mit einer Vereinbarung über die Bereitstellung einer Ware oder Dienstleistung für die Zahlung. Sie müssen jedoch auch verstehen, wie Umsatztransaktionen abgewickelt werden, wenn Ihr Prüfclient einem guten Kunden einen Rabatt gewährt oder einem Kunden die Rückgabe seines Kaufs ermöglicht.

Identifizieren von gegen eine Gebühr erbrachten Waren oder Dienstleistungen

Das auslösende Ereignis in der gesamten Umsatzgleichung ist ein impliziter oder schriftlicher Vertrag zwischen einem Unternehmen und seinem Kunden. Der Vertrag besagt, dass das Unternehmen eine vereinbarte Ware oder Dienstleistung für einen bestimmten Betrag zur Verfügung stellen wird. Um Einnahmen zu erzielen, muss das Unternehmen seinen Teil des Vertrages erfüllen. Damit der Umsatz realisiert werden kann, muss der Kunde wahrscheinlich zahlen.

Hier ist ein Beispiel für einen impliziten Vertrag: Sie gehen in Target und kaufen ein Telefon. Es versteht sich von selbst, dass Sie, wenn Sie dieses Telefon bis zur Kasse nehmen, Bargeld oder eine Bargeldforderung (eine Kreditkartentransaktion) gegen den Betrag auf dem Preisaufkleber des Telefons eintauschen. Ein Beispiel für eine schriftliche Vereinbarung ist ein Pachtvertrag. Wenn ein Unternehmen einen großen Bürokomplex besitzt und Büros an andere Unternehmen vermietet, werden im Mietvertrag sowohl die Kosten als auch die Verpflichtungen des Mieters und des Vermieters angegeben.

Factoring in Kundenretouren und Rabatte für vorzeitige Zahlung

Ein weiterer Teil des Umsatzes sind Umsatzrenditen und Rabatte. Es besteht aus zwei Komponenten:

  • Umsatzerlöse und Berechtigungen: Die Umsatzrenditen geben alle Produkte wieder, die Kunden nach Abschluss des Verkaufs an das Unternehmen zurückgeben. Verkaufszulagen spiegeln einen Preisnachlass wider, der einem Kunden gegeben wird, der beschädigte Waren kauft.

  • Rabatte bei Verkäufen: Rabatte bei Verkäufen spiegeln den Rabatt wider, den ein Unternehmen einem guten Verkäufer gewährt, der früh bezahlt. Beispielsweise ist die Rechnung eines Kunden innerhalb von 30 Tagen fällig. Wenn der Kunde früh zahlt, erhält er einen 2-Prozent-Rabatt. Wenn die Rechnung also für 100 US-Dollar ausgestellt ist, muss der Kunde nur 98 US-Dollar zahlen. Das scheint nicht so eine große Sache zu sein, aber betrachten Sie die Differenz zwischen dem Rechnungsbetrag und dem Zahlungsbetrag, wenn die Rechnung für $ 10, 000 oder $ 100, 000 ist.

Verkaufsergebnisse und Berechtigungen verrechnen ein Erlöskonto, und Erlöskonten enthalten normalerweise Guthaben. Auf dem Konto für Rückgabe- und Gutschriftsbeträge wird ein Sollsaldo verwendet, da das Konto zum Ausgleich von Einnahmen verwendet wird. Um das zu tun, muss es ein Gegengewicht haben. Sie können Debitoren und Kreditoren kein positives oder negatives Attribut zuordnen. Obwohl ein Kredit einen Vermögenswert verringert, erhöht er eine Verbindlichkeit.

Definieren von verdienten und realisierbaren Umsätzen

Unter der Abgrenzungsmethode des Rechnungswesens erfasst ein Unternehmen Einnahmen, wenn sie verdient und realisiert werden können. Hier sind die Kriterien für verdiente und realisierbare Einnahmen:

  • Erzielt: Damit Einnahmen , erzielt werden können, muss der Auftrag, unabhängig davon, ob es sich um Waren oder Dienstleistungen handelt, vollständig sein. Vertrag zwischen dem Unternehmen und dem Kunden.

  • Realisierbar: Damit Einnahmen realisierbar sind , , wird erwartet, dass das Unternehmen bezahlt wird. Nach der Abgrenzungsmethode ist der Wechsel des Bargeldwechsels keine Voraussetzung für die Anerkennung. Jedes Unternehmen, das die Abgrenzungsmethode verwendet, verfügt über ein Debitorenkonto.

Wann wäre der Umsatz nicht realisierbar? Wenn zum Beispiel ein Auftrag abgeschlossen ist (aber bevor das Unternehmen bezahlt wird), schließt ein Kunde seine Türen und verschwindet oder geht in Konkurs. Hier ist ein Beispiel dafür, wie die periodengerechte Ertragserkennung funktioniert. Joes Autoreparatur beendet die Wartung eines Autos am 15. August. Der Kunde nimmt das Auto am 16. August ab und verschickt die Zahlung an Joe am 6. September. Die Einnahmen werden am 15. August verdient und realisiert, wenn der Auftrag abgeschlossen ist.

Um die Angelegenheit zu verkomplizieren, nehmen wir an, dass der Kunde das Auto am 16. August abholt und am nächsten Tag stirbt, ohne ein Anwesen zu hinterlassen. Ist der Umsatz verdient und realisierbar? Verdient, ja. Realisierbar, nein. Joe erfasst diese Transaktion nicht als Umsatz.

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